Chi phí năm trước có được hạch toán vào năm sau không?

Tình huống đặt ra: Một công ty kinh doanh dịch vụ vận tải có phát sinh những hóa đơn đầu vào thuê xe và thuê dịch vụ vận chuyển. Trong năm 2017, kế toán quên không kê khai một số hóa đơn thuê xe nhưng đến năm nay 2018 mới phát hiện ra chưa hạch toán và kê khai thuế. Vậy trường hợp này phải hạch toán và xử lý kê khai thuế những hóa đơn đó ra sao?

Đây được coi là trường hợp mà không ít kế toán đi làm gặp phải.

+ Căn cứ theo Thông tư 156/2013/TT-BTC tại điều 10, khoản 5 có quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế cụ thể như sau:

Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
…..

Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

+ Căn cứ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC, điều 14, khoản 8 có quy định như sau:

Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

+ Căn cứ theo quy định, những hóa đơn mua vào từ năm trước, kế toán vẫn được kê khai khấu trừ vào năm sau.

Tuy nhiên để tuân thủ nguyên tắc phù hợp, thì những hóa đơn đó là chi phí của năm 2017, hoặc hàng hóa đã tiêu thụ của năm 2017, thì bạn cần điều chỉnh vào năm 2017 cho phù hợp giữa doanh thu và chi phí.

Khi điều chỉnh, bạn tuân thủ chuẩn mực kế toán 29. Nếu sai sót có hồi tố, bạn cần phải kê khai bổ sung.