.png)
Hướng dẫn chi tiết các bước hạch toán trong công ty du lịch
Vì tính chất đặc thù trong lĩnh vực, ngoài những nghiệp vụ chung của ngành: thuế, phí môn bài, bảo hiểm,... thì kế toán du lịch cũng cần hạch toán những nghiệp vụ riêng biệt. Vậy các bước hạch toán trong công ty du lịch thông thường là thế nào? Hãy cùng tìm hiểu trong bài chia sẻ sau đây!
1. Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối vào đầu năm
Công việc đầu năm tài chính của kế toán du lịch chính là kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm này sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước. Trong nghiệp vụ này sẽ có hai trường hợp xảy ra: Trường hợp công ty có lãi; Trường hợp có số dư nợ (lỗ).
Trường hợp TK 4212 có số dư Có (Lãi), ghi:
- Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
- Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ), ghi:
- Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
- Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
Lưu ý: Số lỗ của một năm được xử lý trừ vào lợi nhuận chịu thuế của các năm sau theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc xử lý theo quy định của chính sách tài chính hiện hành.
2. Xác định chi phí và mức thuế môn bài phải nộp
a. Mức thuế phải đóng
Mức thuế phải đóng đối với mỗi doanh nghiệp được quy định như sau:
Mức thuế phải đóng = Kê khai + Nộp thuế môn bài
Mức thuế môn bài mà doanh nghiệp phải đóng như sau:
- Nếu giấy phép rơi vào 01/01 đến 30/06 thì phải đóng 100% đồng
- Nếu giấy phép rơi vào 01/07 đến 31/12 bạn được giảm 50% số tiền phải đóng=01/02
Nghĩa là:
- Doanh nghiệp thành lập trong khoảng thời gian từ ngày 01/01 đến ngày 30/6 thì phải nộp 100% mức thuế môn bài theo quy định ở bảng trên
- Doanh nghiệp thành lập trong khoảng thời gian từ ngày 01/07 đến ngày 31/12 thì phải nộp 50% mức thuế môn bài
Thuế môn bài cho các chi nhánh:
- Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc không có vốn đăng ký: 1.000.000đ
- Các doanh nghiệp thành viên hạch toán độc lập: 2.000.000đ
Lưu ý:
- Trường hợp Doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc (chi nhánh, cửa hàng…) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì Doanh nghiệp thực hiện nộp thuế môn bài, tờ khai thuế môn bài (đối với trường hợp có thay đổi mức thuế môn bài) của các đơn vị trực thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của Doanh nghiệp.
- Trường hợp Doanh nghiệp có đơn vị trực thuộc ở khác địa phương cấp tỉnh nơi Doanh nghiệp có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc thực hiện nộp thuế môn bài, tờ khai thuế môn bài (đối với trường hợp có thay đổi mức thuế môn bài) của đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc.
b. Thời hạn nộp tờ khai và thuế môn bài:
- Với Doanh nghiệp mới thành lập thì chậm nhất là 10 ngày kế từ ngày được cấp giấp phép kinh doanh
- Thời hạn nộp Tờ khai thuế môn bài (trường hợp phải nộp tờ khai) và nộp thuế môn bài năm chậm nhất là ngày 30 tháng 01 tài chính hiện hành.
- Cách hạch toán: Nợ TK 6425/Có TK 3338
- Ngày nộp tiền: Nợ TK 3338/ Có TK 1111
3. Công tác tính giá thành
Với hoạt động du lịch, lữ hành, kế toán tính giá thành theo từng dịch vụ, hợp đồng tour.
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT)
- Chi phí nhân công trực tiếp (NCTT)
- Chi phí sản xuất chung (CPSXC
Sau khi tập hợp các khoản chi phí, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ kế toán các nghiệp vụ phát sinh.
3.1 Nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm: xe khách vận chuyển trực tiếp, tiền ăn, tiền khách sạn, vé tham quan, tiền nước cho khách, khăn, nón, dù,...). Kế toán ghi:
- Nợ TK 621
- Nợ TK 133 (nếu có)
- Có TK 111, 112, 141
3.2 Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm hướng dẫn viên trực tiếp tham gia bao gồm các khoản: lương và các khoản bảo hiểm của hướng dẫn viên trực tiếp tham gia)
- Nợ TK 622
- Có TK 334
3.3 Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung liên quan đến điều hành tour: Lương bộ phận điều hành, hướng dẫn viên tại địa phương, Chi phí quần áo vật dụng giày dép, găng tay, loa, video, balo và các chi phí chung khác…
Chi phí điều hành tour:
- Nợ TK 627
- Có TK 334 (chú ý không hạch toán vào TK 642)
Chi phí thuê hướng dẫn viên ngoài( hướng dẫn viên địa phương)
- Nợ TK 627
- Có TK 111, 112
Các chi phí khác tập hợp vào TK 627
- Nợ TK 627
- Nợ TK 133
- Có TK 331, 111, 112
Chi phí bảo hiểm cho khách tour hạch toán
- Nợ TK 627
- Nợ TK 133( nếu có)
- Có TK 111,112,331
Căn cứ vào quyết toán tour và các khoản dự chi, phần vượt dự chi tour thì xem nó liên quan mà xác định hạch toán vào 622 hay 627.
Sau đó kết chuyển:
- Nợ TK 154
- Có TK 622, 627
Tour tổ chức thành công, thanh lý hợp đồng tour và xuất hoá đơn hạch toán:
- Nợ TK 632
- Có TK 154
Ghi nhận doanh thu
- Nợ TK 111, 112, 131
- Có TK 511
- Có TK 3331.
Cuối cùng: Bắt đầu ngồi tính toán lại tour và thực hiện trích hoa hồng cho nhân viên kinh doanh
Viết phiếu chi hoa hồng cho nhân viên kinh doanh
Viết phiếu chi hoa hồng cho nhân viên kinh doanh
- Nợ TK 6417
- Có TK 111, 112
4. Hạch toán các khoản tạm ứng và khoản khác
Đối với các khoản tạm ứng, mỗi hướng dẫn viên đi tour hoặc điều hành tour ta có thể mở chi tiết một tài khoản tạm ứng. Sau khi hoàn tour, căn cứ vào các hóa đơn chứng từ kế toán làm nghiệp vụ hoàn ứng cho nhân viên. Ta chia thành các trường hợp sau đây:
4.1. Tạm ứng cho hướng dẫn, điều hành tour
Khi thực hiện tạm ứng cho nhân viên thực hiện công việc hướng dẫn, điều hành tour du lịch, kế toán cần thực hiện các bút toán sau đây:
Khi tạm ứng ghi:
- Nợ TK 141 (Chi tiết cho nhân viên tạm ứng)
- Có TK 111, 112
Khi hoàn ứng, căn cứ vào quyết toán tour để đưa TK 141 kia sang 621, 622 hoặc 627, ghi
- Nợ TK 621, 622, 627, 111, 112
- Nợ TK 133 (nếu có)
- Có TK 141
4.2. Khách hàng ứng trước tiền đi tour
Khách hàng ứng trước một phần tiền đi tour, khách hàng ở đây có thể là cá nhân hoặc doanh nghiệp, kế toán ghi:
- Nợ TK 111, 112
- Có TK 131 (Chi tiết cho cá nhân hoặc tổ chức)
4.3. Trả trước cho nhà cung cấp
Đối với trường hợp trả trước cho nhà cung cấp các dịch vụ liên quan đến tour như: tiền vé, phòng ở cho khách,...
- Nợ TK 331 (Chi tiết cho từng nhà cung cấp dịch vụ)
- Có TK 111, 112, 141,...
