Hạch toán thuế vãng lai

1. Thuế vãng lai là gì?

- Là một khoản thuế GTGT (1% hoặc 2%) phải trích nộp khi bán hàng ngoại tỉnh, kể cả việc thi công xây dựng, lắp đặt và chuyển nhượng bất động sản.

- Từ năm 2015, nếu doanh thu vãng lai dưới 1 tỷ đồng thì miễn trích nộp. Tuy nhiên, hạn mức này không áp dụng đối với chuyển nhượng bất động sản.

2. Cách hạch toán thuế vãng lai

Ví dụ: Ngày 28/02/2018 Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Á Vương có trụ sở chính tại số 563 Đường Giải Phóng, Phường Giáp Bát, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội nghiệm thu, bàn giao Công trình Trường Trung học phổ thông Nam Lý cho Trường THPT Nam Lý tại địa chỉ Số 759 Phường Trần Hưng Đạo, Phủ Lý, Hà Nam. Giá trị công trình chưa thuế là 1.500.000.000vnđ, thuế suất 10%.

Trường hợp này hạch toán như sau:

+ Tại thời điểm xuất hóa đơn, kế toán phản ánh doanh thu ghi:

Nợ TK 131:   1.650.000.000vnđ

Có TK 511:  1.500.000.000vnđ

Có TK 3331:    150.000.000vnđ

+ Tiền thuế vãng lai được xác định như sau:

1.500.000.000vnđ x 2% = 30.000.000vnđ

- Hạch toán tiền thuế GTGT vãng lai (Mẫu số 05/GTGT)

Nợ TK 3331: 30.000.000vnđ

Có TK 3338: 30.000.000vnđ

- Khi nhận được chứng từ nộp tiền thuế vãng lai, kế toán hạch toán ghi:

Nợ TK 3338: 30.000.000vnđ

Có TK 112: 30.000.000vnđ

Chú ý: Các bạn có thể hạch toán trực tiếp tiền thuế vãng lai bằng bút toán: Nợ TK 3331/Có TK 112; Tuy nhiên, trong trường hợp này sẽ không theo dõi được số tiền thuế GTGT vãng lai phát sinh khi có doanh thu ngoại tỉnh.